遗产税指南

在本《遗产税指南》中,我们着眼于各种遗产税费用,津贴和减免。我们还将简要介绍您可能会在遗嘱中包括的信任类型以及它们如何使您受益。

遗产税免税,减免,免税和免税

遗产税主要是在您去世时对您的资产收取的费用。但是,此外:

  • 如果你 做礼物 在您死亡之前的7年内,这些还可能招致继承法案的指控。
  • 如果你 放弃资产 (例如您的房子)但仍在使用,则可能还要缴纳遗产税(请参见“保留利益的礼物‘)。

并非所有礼物都会产生遗产税,因为可以使用各种津贴。

遗产税免税额

主要的遗产税免税额是 £325,000 –这称为 “零利率带”。对于您拥有的资产,在其去世时不超过此值,无需支付遗产税。此价格将一直有效到2021年4月5日至少。

此外,您还有一个 “零居率区”(RNRB)。可以在将遗嘱中的财产赋予直系后代(例如,子女)的情况下使用。

目前,RNRB是 £150,000 (2019/20纳税年度)。它将增加到 £175,000 在2020/21纳税年度。

因此,每个人的免税额最高为475,000英镑,他们无需支付遗产税(取决于他们能够使用多少RNRB)。

超过此金额的部分,按40%征收遗产税。

零居留费率带

要利用已生效的零居留费率带(RNRB)6 2017年4月,有必要离开家 直接后代。直接后代包括子女,孙子女,被收养子女,继子女或寄养子女,以及每个受益人的配偶或民事伴侣。

此外,如果您在死亡前缩小尺寸或售罄,RNRB可能仍然可用。

但是,如果您的财产价值超过200万英镑,则津贴是递减的。结果,价值220万英镑或以上的遗产将无法从RNRB中受益(如果您从配偶或民事伴侣那里继承未使用的津贴,则为270万英镑)。

已婚夫妇和民事伴侣

遗嘱中遗留的资产 配偶或民事伴侣 不论其价值如何,均无需缴纳遗产税。因此,例如,如果丈夫将妻子的全部财产留给妻子,价值500,000英镑,则对他的死亡不收任何税款。

此外,由于他没有使用100%的遗产税免税额,因此妻子的遗产将受益于 增加100% 在她去世时适用的零利率范围津贴,以及在其去世时有效的任何居留零利率乐队的100%上调。

因此,夫妻有可能继续传承 100万英镑 给他们的孩子,免收遗产税。

但是应注意– 将整个财产完全交给配偶有风险 我们将在后面讨论。

慈善团体

Gifts made to charity are not subject to inheritance tax. In addition, if you give 10% of your net estate to charity, any Inheritance Tax payable is reduced from 40% to 36%. Of course, 日is saving will only be useful if 日e value of your estate exceeds your nil rate band and Residence Nil Rate Band.

终身免税

遗产税-礼物

在您的一生中做礼物可以帮助减少您死后应支付的遗产税。但是,如上所述,您去世前7年内送出的礼物在您去世时可能需要缴纳遗产税。

幸运的是,有一些豁免,有些非常慷慨。请注意,这些都是单独的,因此 夫妻或民事伴侣均享有这些豁免。这些仅适用于 终生礼物,而不是遗嘱中做出的任何礼物。

年度津贴

每个纳税年度,您最多可以赠送3,000英镑,而无需承担遗产税。如果您去年不赠予任何礼物,那么去年的津贴可以延期(一年)。例如:

本以前没有做过任何礼物。

  • 2014年,他给女儿6,000英镑。
  • 他在2017年给女儿6,000英镑。

He does not make any other gifts. All of 日ese gifts have no inheritance tax implications. In 2014, he is also using his annual £3,000 allowance from 2014 which has rolled over. In 2017, 日e annual allowance from 日e year before has rolled over too. Note 日at 日e fact he didn’t gift in 2015 is irrelevant – you can only rollover one year.

婚礼和民俗礼品

您可以放弃:

  • 每人£1,000,或
  • 2500英镑给孙子/曾孙,或
  • 5,000英镑给一个孩子

如上所述,这些津贴是个人津贴,因此父母每个人可以给孩子5,000英镑,从而得到10,000英镑的礼物,而没有任何遗产税的影响。

剩余收入中的礼物

这可能是当前可用的最有价值的津贴之一。您可以从盈余中获得任意多的礼物,但前提是在做出礼物后您能够维持自己的生活水平。

如果您使用此津贴,则必须保持准确的记录,这样,您的遗嘱执行人便知道不应为这些数额支付遗产税。

给慈善机构或政党的礼物

可以在不产生遗产税后果的情况下进行。

礼物,以帮助某人的生活费用

这是一项鲜为人知的津贴,可让您向18岁以下的孩子或年长的亲戚支付金钱,以帮助他们解决生活费用,而不会造成IHT后果。

给配偶或民事伴侣的礼物

可以在不产生遗产税后果的情况下进行。

小礼物

如果您未在该纳税人身上使用其他免税额,则每个纳税年度您可以无限制地赠予每人最多250英镑的礼物,而不会产生遗产税。

加倍

除了小额礼物外,上述津贴可以组合成一笔可观的款项-因此,例如,在一年之内,每个EACH父母可以使用其结婚礼物津贴,而EACH可以将其年度津贴用于同一个孩子。

终身礼物需缴纳遗产税(不适用免税额)

如果你 make a gift in 日e 7 years prior to your death and one of 日e above exemptions does not apply, 日is is known as a ‘Potentially Exempt Transfer’. 如果你 survive for 7 years, it has no inheritance tax consequences. If, however, you die within 7 years, inheritance tax may be payable on a sliding scale.

如果礼物落在您的零税率范围内(325,000英镑+ RNRB,如果适用),则无需支付遗产税。

否则,适用以下费率:

  • 死亡前不到三年的礼物:应缴纳40%的遗产税
  • 3至4年:32%
  • 4至5年:24%
  • 5至6年:16%
  • 6至7年:8%
  • 7年或以上:0%

Gifts made into a trust during your lifetime are chargeable transfers (unless one of 日e exemptions applies) and 20% Inheritance Tax is payable on amounts over your nil rate band which is cumulative. The amount of nil rate band available for any lifetime chargeable transfer is reduced by 日e total value of chargeable transfers made in 日e seven years prior to 日at lifetime chargeable transfer.

浮雕

如果遗嘱中有商业或农业资产,则可以享受遗产税减免。商业财产减免和农业财产减免均在名义上将资产价值降低了一个百分比。

对于商业财产,该百分比是以下情况的100%:

(a)一项业务或在某项业务中的权益(例如合伙中的股份);和

(b)无报价的股份。

或50%用于:

(a)赋予转让人对公司控制权的报价股份;和

(b)转让人拥有但由其公司或合伙使用的某些土地,建筑物和机械。

农业财产减免适用于以下情况:在紧接转让之前必须拥有和占用用于农业目的的财产:

  • 如果被业主,由他们控制的公司,其配偶或民事伴侣占用,则为2年;或
  • 如果被别人占用则为7年

取决于情况,该比率是50%或100%。

不属于您的财产

Some property does not ‘count’ when calculating inheritance tax because it does not actually fall into your estate. One of 日e most common examples is life assurance policies where 日ese are written in trust for a named beneficiary. Where 日is is 日e case, 日e proceeds are payable directly to 日at person, not to your estate.

Another example is a pension fund where 日e pension trustees can make a discretionary lump sum payment to a person of 日eir choosing. Usually you would leave a Nomination of Benefits Letter to say who you’d like to receive 日e money – but 日e trustees do not have to follow your wishes. For example, if at 日e time of your death you were married with children but you had failed to update your Letter for many years which nominated a former girlfriend, 日ere is a good chance 日e trustees would pay out to your spouse!

排除财产

一些财产被列为排除财产,并且不影响遗产税头寸。最常见的例子是“对余数的兴趣”紧随“合格的生活兴趣”之后。

例:

2005年,威廉(William)将玫瑰小屋(Rose Cottage)托付给乔治(George)一生,其余的归夏洛特所有。

While George is still alive, Charlotte has an ‘interest in remainder’. Assume 日at Charlotte already owns a lot of property which takes her over 日e nil rate band/RNRB. If she gives her interest in remainder to Louis while George is still alive (i.e. before 日e cottage comes to her), 日ere will be no Inheritance Tax implications and no Capital Gains Tax either.

信托基金

遗产税-信托

信托可以确保您的资产流向预期的受益人,而不是流到家庭之外。

许多人选择对自己的意愿建立信任,而不是直接捐赠。他们将选择受托人来管理信托并照顾受益人的利益。

信任的主要类型是:

生活利益

有了这种类型的信任,您可以将资产的利益留给一个人终身使用,而其余的留给另一个人使用。

例子:

  • 您将家庭的一部分留给配偶,其余部分留给孩子。当您的配偶去世时,您的孩子将绝对成为房屋的所有人。
  • 您拥有XYZ公司的股份。您指定您的配偶终身应从这些股份中获得股息,其余部分则分配给您的孩子。当您的配偶去世时,您的孩子绝对成为股份的所有者。

为什么这种信任具有吸引力?因为它 保留资产并将其保存在家庭中 –无论您的配偶发生什么事,资产对您的孩子都是安全的。

将此与“镜前遗嘱”进行比较,您将一切留给配偶,然后交给孩子:

  • 您的配偶可以在您去世后订立新的遗嘱,其中不包括一个或多个孩子
  • 您的配偶可以再婚,使他们的新伴侣排在首位以继承一切
  • 您的配偶可能会受到照料,而遗产的全部价值可能会被用来支付照料费
  • 您的配偶可能会陷入财务困境,资产可能已耗尽

如你看到的, 镜遗嘱 有很多风险。这些只是为什么在您的遗嘱中建立人生兴趣是一个好主意的一些例子。

出于遗产税的目的,“终身租户”(即一生中使用资产的人)被视为拥有资产。当他们去世时,计税时将其计入其财产的一部分。

全权信托

委托式信托允许受托人分配给一类受益人。例如,您可以指定您的兄弟姐妹为受托人,而您的三个孩子为受益人。

巨大的好处是他们 灵活性 – you cannot possibly know what 日e circumstances of your children or grandchildren will be on your death. One child may be doing particularly well while another has very little – and an equal split in 日ese circumstances may be unfair. Likewise, if 日ey are just going 日rough a divorce, 日e last 日ing you want is for your hard earned wealth to form a part of 日eir divorce proceedings.

经常被引用的缺点是 税收。他们可能要缴纳10周年纪念日和退出费用,以及不利的所得税费用。 但是,在此基础上解雇他们会忽略他们所带来的巨大机会。

首先,全权信托的本质是没有任何受益人绝对有权获得其所包含的资产。如果您的孩子在您去世时正经历离婚或发现自己有经济困难,那么信托资产就不会受到威胁。

Second, if you create a discretionary trust 日at allows your trustees to set up further trusts, 日ey can make all 日e decisions as to how 日e assets are disposed of within 日e first 2 years following your death. This means 日ey can take all of your beneficiaries circumstances into account at 日at point and make decisions 日at are tax efficient and best preserve your wealth.

他们可能会决定:

  • 为您创建税收高效的信托 未成年子女.
  • 为您的25岁以下的孩子创建税收有效的信托基金,以确保资产在孩子有足够的责任照顾孩子之前不会被用完。
  • 在孩子正在办理离婚诉讼或有财务困难(否则如果将钱付给他们的话,将会失去)时,请在信托中留一些钱。
  • 在您的配偶受到照料时,将一些钱留在信托中,以确保整个财产不会被照料费吞噬。
  • 绝对向有需要的受益人付款。
  • 将家庭住所转移给您的孩子(幸运的是,这些孩子都没有离婚或有经济困难),以利用您的“居住零税率带”遗产免税额。

在所有这些情况下,决定是 “写回”到您的遗嘱中,就好像您自己做了一样,充分利用由此带来的任何遗产税免税额。您当然可以留下 祝福信 指导您的受托人您希望他们如何行动。

当然,此后可能需要一点法律帮助,但是与不适当的财产相比,如果在不正确的时间完全继承财产会给护理费,前夫或债权人造成多少损失,那不便之处就显得微不足道了。

注意: 可以将全权信托与终身权益结合在一起,因此,您可以将全额终身权益留给您的配偶,将剩余部分留给子女,这是一种全权信托,使受托人可以创建更多他们认为合适的信托。

裸信任

有了这种类型的信托,您的受益人有权获得资产,但受托人可以将其持有。如果您向未成年人送礼,可能会发生这种情况。

未成年人信托

遗产税-未成年人信托

一些未成年人信托有优惠的税收待遇

未成年人的信托可以是:

  • 完全信任(可以由父母/祖父母进行)
  • 失去亲人的未成年人的信任(可以由父母做出)
  • 18-25信任(可以由父母进行)
  • 死后立即产生的利息(IPDI)(父母或祖父母)
  • 全权委托信托(父母或祖父母)
  • 对残疾人的信任

您可以找到更多有关 请在这里信任未成年人. Some of 日ese trusts have substantial tax advantages such as not being subject to 日e 10 year anniversary or exit charges (or paying a heavily reduced rate). However. 日e choice of trust must take all other factors into consideration, including 日e age at which 日e child should inherit, what happens to 日e income before 日ey inherit and whether you want 日e child to be deemed to own 日e assets before 日ey inherit 日em.

一种观点是,与其选择现在将成为有益的信任类型,不如选择 将决定权交给您的受托人 (i.e. create a discretionary trust with 日e power to create further trusts). As noted above, any decisions 日ey make within 日e first 2 years can be ‘written back’ as if you made 日e decision yourself. This allows 日em to decide what to do based on your beneficiary’s circumstances. Clearly your choice of trustees is very important if you decide to go down 日is route.

结论

With proper estate planning, you can minimise 日e amount of inheritance tax 日at is paid on your death and preserve your assets for future generations. It is essential to review your Will and 日e value of your assets regularly – at least every 3 years and after any significant change of circumstances (see: ‘我需要改变我的意愿吗’)April King Legal向我们的一位律师提供1小时的免费约会,我们还提供家访。在您方便的时间和地点联系预订。

免责声明: 本文旨在作为继承税的概述。它不能替代您个人情况下的专业建议。

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